BỘ TÀI CHÍNH ******** | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT nam Độc lập - tự do - niềm hạnh phúc ******** |
Số: 143/2001/QĐ-BTC | Hà Nội, ngày 21 mon 12 năm 2001 |
QUYẾT ĐỊNH
CỦABỘ TRƯỞ
NG BỘ TÀI CHÍNH SỐ 143/2001/QĐ-BTC NGÀY 21 THÁNG 12 NĂM 2001 VỀ VIỆC BANHÀNH VÀ CÔNG BỐ SÁU CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT nam (ĐỢT 3)
BỘ TRƯỞ
NG BỘ TÀI CHÍNH
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1: phát hành sáu (06) chuẩn chỉnh mực kiểm toán vn có số hiệu và tên gọi sau đây:
1. Chuẩn mực số 240 - Gian lậnvà sai sót;
2. Chuẩn mực số 300 - Lập kếhoạch kiểm toán;
3. Chuẩn chỉnh mực số 400 - Đánh giárủi ro và kiểm soát điều hành nội bộ;
4. Chuẩn mực số 530 - rước mẫukiểm toán và những thủ tục lựa chọn khác;
5. Chuẩn mực số 540 - Kiểm toáncác ước tính kế toán;
6. Chuẩn mực số 610 - sử dụng tưliệu của kiểm toán nội bộ.
Bạn đang xem: Chuẩn mực kiểm toán việt nam số 400
Điều 2: chuẩn chỉnh mực kiểm toán nước ta được phát hành kèm theo
Quyết định này áp dụng so với kiểm toán độc lập report tài chính. Dịch vụkiểm toán các thông tin tài thiết yếu khác và thương mại dịch vụ liên quan của người tiêu dùng kiểmtoán được vận dụng theo quy định cụ thể của từng chuẩn mực.
Điều 4: kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán vận động hợp pháp tại
Việt nam có trách nhiệm triển khai thực hiện chuẩn chỉnh mực kiểm toán nước ta trong hoạt động vui chơi của mỗi Công ty.
Vụ trưởng Vụ chế độ kế toán,Chánh văn phòng cỗ và Thủ trưởng các đơn vị liên quan thuộc cùng trực ở trong Bộ
Tài thiết yếu có nhiệm vụ hướng dẫn, chất vấn và thi hành đưa ra quyết định này.
Nguyễn Sinh Hùng (Đã ký) |
HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT nam giới CHUẨN MỰC SỐ 240 GIAN LẬNVÀ không đúng SÓT(Ban hành theo quyết định số143/2001/QĐ-BTC ngày 21 mon 12 năm 2001của bộ trưởng Bộ Tài chính)
QUI ĐỊNH CHUNG
01. Mục đích của chuẩn mực nàylà qui định các nguyên tắc, thủ tục cơ bạn dạng và lí giải thể thức áp dụng cácnguyên tắc và giấy tờ thủ tục cơ phiên bản liên quan liêu đến nhiệm vụ của truy thuế kiểm toán viên vàcông ty truy thuế kiểm toán trong việc xem xét ăn lận và không đúng sót trong quy trình kiểmtoán báo cáo tài chính.
02. Khi lập kế hoạch và thựchiện thủ tục kiểm toán, khi đánh giá và report kết quả tiến hành thủ tục kiểmtoán, truy thuế kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán nên xem xét coi có những sai phạm dogian lận hoặc sai sót gây nên làm tác động trọng yếu hèn đến báo cáo tài chínhkhông?
03. Chuẩn chỉnh mực này áp dụng chokiểm toán báo cáo tài chủ yếu và được áp dụng cho kiểm toán thông tin tài chínhkhác và các dịch vụ liên quan của khách hàng kiểm toán.
Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểmtoán phải tuân thủ các vẻ ngoài của chuẩn mực này trong quy trình thực hiệnkiểm toán báo cáo tài chính.
Đơn vị được kiểm toán (kháchhàng) và các bên sử dụng công dụng kiểm toán phải gồm có hiểu biết cần thiết vềnhững phép tắc trong chuẩn mực này nhằm phối hợp các bước với doanh nghiệp kiểm toánvà truy thuế kiểm toán viên cũng giống như xử lý các quan hệ tương quan đến những thông tin đãđược kiểm toán.
Các thuật ngữ trong chuẩn chỉnh mựcnày được hiểu như sau:
04. Gian lận: Là gần như hành vicố ý làm xô lệch thông tin khiếp tế, tài chính do một hay đa số người trong Hộiđồng quản trị, Ban Giám đốc, các nhân viên hoặc mặt thứ tía thực hiện, làm ảnhhưởng đến report tài chính.
Gian lận gồm thể thể hiện dướicác dạng bao quát sau:
- Xuyên tạc, có tác dụng giả chứng từ,tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính;
- Sửa đổi hội chứng từ, tư liệu kếtoán có tác dụng sai lệch báo cáo tài chính;
- thụt két tài sản;
- bít dấu hoặc cố kỉnh ý đào thải cácthông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ kinh tế làm không nên lệch report tài chính;
- Ghi chép những nghiệp vụ ghê tếkhông đúng sự thật;
- núm ý vận dụng sai các chuẩnmực, nguyên tắc, phương thức và cơ chế kế toán, chế độ tài chính;
- cố gắng ý tính toán sai về số học.
05. Không nên sót: Là đông đảo lỗi khôngcố ý có tác động đến báo cáo tài chính, như:
- Lỗi về giám sát và đo lường số học hoặcghi chép sai;
- thải trừ hoặc gọi sai, có tác dụng saicác khoản mục, những nghiệp vụ kinh tế;
- Áp dụng không nên các chuẩn chỉnh mực,nguyên tắc, phương thức và cơ chế kế toán, chính sách tài chủ yếu nhưng ko cốý.
NỘI DUNG CHUẨN MỰC
Tráchnhiệm của người đứng đầu (hoặc fan đứng đầu)
06. Giám đốc (hoặc người đứngđầu) đơn vị phụ trách trực tiếp trong việc ngăn ngừa, vạc hiện và xử lýcác ăn lận và không nên sót trong solo vị trải qua việc kiến thiết và gia hạn thựchiện thường xuyên xuyên hệ thống kế toán cùng hệ thống điều hành và kiểm soát nội cỗ thích hợp. Dohạn chế vốn tất cả của khối hệ thống kế toán với hệ thống kiểm soát nội bộ nên rất khó có thể có thểloại trừ hoàn toàn khả năng xẩy ra gian lận hoặc không nên sót.
Tráchnhiệm của truy thuế kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán
07. Trong quy trình kiểm toán,kiểm toán viên và công ty kiểm toán có nhiệm vụ giúp đơn vị phát hiện, xử lývà phòng ngừa gian lậu và sai sót, nhưng truy thuế kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toánkhông phải phụ trách trực tiếp trong vấn đề ngăn ngừa các gian lận với saisót ở đơn vị mà họ kiểm toán,
Đánh giárủi ro
08. Lúc lập chiến lược và lúc thựchiện kiểm toán, truy thuế kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải review rủi ro vềnhững gian lận và không nên sót rất có thể có, làm ảnh hưởng trọng yếu ớt đến report tàichính cùng phải dàn xếp với người đứng đầu (hoặc người đứng dầu) đơn vị chức năng về những gianlận hoặc không nên sót đặc trưng phát hiện nay được.
09. Ngoài những hạn chế trongthiết kế cùng thực hiện hệ thống kế toán với hệ thống kiểm soát điều hành nội bộ, phần lớn tìnhhuống hoặc sự kiện làm tăng khủng hoảng rủi ro do ăn gian hoặc không nên sót, gồm:
- những vấn đề tương quan đến tínhchính trực hoặc năng lượng của Ban Giám đốc;
- các sức ép phi lý đối vớiđơn vị;
- các nghiệp vụ với sự kiện khôngbình thường;
- Những trở ngại liên quan tiền đếnthu thập đầy đủ bằng chứng truy thuế kiểm toán thích hợp.
- Những yếu tố từ môi trườngtin học liên quan đến các trường hợp và sự kiện nêu trên.
(Ví dụ về những trường hợp hoặcsự khiếu nại này được nêu sinh hoạt Phụ lục số 01).
Phát hiện
10. Bên trên cơ sở review rủi ro,kiểm toán viên phải tùy chỉnh thiết lập các giấy tờ thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm bảo đảm cácgian lận với sai sót có ảnh hưởng trọng yếu đuối đến báo cáo tài chủ yếu đều được pháthiện.
11. Truy thuế kiểm toán viên phải thu thậpđầy đủ vật chứng kiểm toán thích hợp để chứng tỏ là không có gian lận hoặcsai sót làm ảnh hưởng trọng yếu đuối đến report tài chính; hoặc nếu gồm gian lận,sai sót thì đã được phát hiện, được sửa chữa thay thế hoặc đã trình diễn trong báo cáotài chính, và kiểm toán viên yêu cầu chỉ ra ảnh hưởng của gian lận và không đúng sót đếnbáo cáo tài chính. Kỹ năng phát hiện tại sai sót hay cao hơn tài năng phát hiệngian lận vì gian lận thường kèm theo những hành vi gắng ý bít dấu.
12. Do những tinh giảm vốn gồm củakiểm toán, yêu cầu dù truy thuế kiểm toán viên đã tuân hành các nguyên tắc và thủ tục kiểmtoán thì rủi ro khủng hoảng do không phát hiện hết những gian lận với sai sót làm hình ảnh hưởngtrọng yếu đến báo cáo tài thiết yếu vẫn có thể xảy ra. Khi xảy ra rủi ro khủng hoảng do khôngphát hiện nay hết những gian lận cùng sai sót làm tác động trọng yếu ớt đến report tàichính đang được kiểm toán thì buộc phải xem xét vấn đề chấp hành vừa đủ nguyên tắc vàthủ tục truy thuế kiểm toán trong từng hoàn cảnh ví dụ và tính phù hợp của những kếtluận trong báo cáo kiểm toán dựa trên kết quả của những thủ tục truy thuế kiểm toán đã thựchiện.
Những hạnchế vốn bao gồm của kiểm toán
13. Các bước kiểm toán thườngchịu khủng hoảng rủi ro do ko phát hiện tại hết các sai phạm làm tác động trọng yếu đến báocáo tài chính, kể cả khi cuộc truy thuế kiểm toán đã được lập planer và tiến hành theođúng các chuẩn mực kiểm toán vn hoặc chuẩn chỉnh mực kiểm toán thế giới đượcchấp nhận.
14. Khủng hoảng không phát hiện tại hếtcác sai phạm hiểm yếu do gian lận cao hơn rủi ro khủng hoảng không phát hiện tại hết những saiphạm trọng yếu vì sai sót, vì gian lận thường kèm theo với các hành vi cố ý chedấu gian lận. Truy thuế kiểm toán viên gồm quyền gật đầu đồng ý những giải trình, những ghi chépvà tài liệu của người tiêu dùng khi có dẫn chứng về việc không tồn tại gian lận cùng saisót. Tuy vậy, truy thuế kiểm toán viên phải có thái độ không tin mang tính nghề nghiệptrong quy trình lập planer và thực hiện kiểm toán và phải luôn ý thức đượcrằng có thể tồn tại những trường hợp hoặc sự kiện dẫn đến những sai sót trọngyếu trong report tài chính.
15. Do những hạn chế vốn tất cả củahệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát và điều hành nội bộ cần vẫn có công dụng xảy ra gianlận hoặc không đúng sót làm ảnh hưởng trọng yếu ớt đến báo cáo tài chính. Khối hệ thống kiểmsoát nội bộ rất có thể không phát hiện nay được ăn gian do tất cả sự thông đồng giữa cácnhân viên hoặc ăn lận của Ban Giám đốc.
Những thủtục yêu cầu được thực hiện khi có tín hiệu gian lận hoặc sai sót
16. Trong quá trình kiểm toán,khi xét thấy có tín hiệu về ăn gian hoặc sai sót, kiểm toán viên và công tykiểm toán đề xuất xem xét những ảnh hưởng của ăn gian và không nên sót đến báo cáo tàichính. Trường hợp truy thuế kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán cho rằng gian lận hoặcsai sót có thể ảnh hưởng trọng yếu hèn đến báo cáo tài chủ yếu thì phải tiến hành sửađổi và bổ sung những thủ tục kiểm toán ưa thích hợp.
17. Mức độ sửa đổi và vấp ngã sungcác giấy tờ thủ tục kiểm toán nhờ vào vào sự review của kiểm toán viên về:
a) những loại gian lận và không nên sótđã được vạc hiện;
b) gia tốc xảy ra ăn gian hoặcsai sót;
c) năng lực tái diễn của mộtloại gian lậu hoặc sai sót ví dụ có thể ảnh hưởng trọng yếu ớt đến báo cáo tàichính.
Kiểm toán viên không được chorằng những gian lận với sai sót xẩy ra là riêng biệt và biệt lập, trừ khi vẫn xác địnhrõ ràng. Nếu cần thiết, kiểm toán viên phải kiểm soát và điều chỉnh lại nội dung, lịch trìnhvà phạm vi các thử nghiệm cơ bản.
18. Việc thực hiện các thủ tụckiểm toán sửa đổi và bổ sung thường giúp cho kiểm toán viên xác định hoặc xoábỏ ngờ vực về gian lận hoặc không nên sót. Ngôi trường hợp tác dụng của những thủ tục sửađổi và bổ sung không xoá vứt được nghi vấn về ăn gian và không đúng sót, thì kiểm toánviên và doanh nghiệp kiểm toán phải đàm luận vấn đề này cùng với Ban Giám đốc đối chọi vịđược truy thuế kiểm toán và bắt buộc đánh giá tác động của nó đến report tài chủ yếu và Báocáo kiểm toán.
19. Truy thuế kiểm toán viên nên xem xétảnh hưởng của các gian lận và sai sót trọng yếu trong mối contact với nhữngkhía cạnh khác của cuộc kiểm toán, đặc biệt là độ tin tưởng trong những giải trìnhcủa Giám đốc. Ngôi trường hợp hệ thống kế toán với hệ thống điều hành và kiểm soát nội cỗ khôngphát hiện tại được gian lận và sai sót hoặc các gian lận cùng sai sót ko được đềcập vào giải trình của chủ tịch thì truy thuế kiểm toán viên cần xem xét lại việc đánhgiá khủng hoảng và độ tin cẩn của các giải trình đó. Tài năng phát hiện ăn gian vàsai sót của truy thuế kiểm toán viên đã tuỳ ở trong vào mối quan hệ giữa những sai phạm vớinhững hành vi cố ý che lốt sai phạm; giữa những thủ tục kiểm soát ví dụ của
Ban người đứng đầu và những nhân viên liên quan.
Thông báo vềgian lận với sai sót
Thông báo đến Giám đốc (hoặcngười đứng đầu)
20. Truy thuế kiểm toán viên và công tykiểm toán phải thông tin kịp thời phần đa phát hiện của bản thân mình cho giám đốc (hoặcngười đứng đầu) đơn vị chức năng được kiểm toán trong thời hạn nhanh nhất có thể trước ngày pháthành báo cáo tài chính, hoặc trước ngày phát hành report kiểm toán, khi:
a) truy thuế kiểm toán viên nghi ngờ cógian lận, tuy nhiên chưa nhận xét được ảnh hưởng của ăn lận này tới report tàichính;
b) gồm gian lận;
c) tất cả sai sót trọng yếu.
21. Khi nghi hoặc có gian lận,hoặc phát hiện ra gian lậu hoặc không nên sót xung yếu đã xảy ra hoặc hoàn toàn có thể xảy ra,kiểm toán viên phải quan tâm đến tất cả các trường hợp xem cần thông báo cho cấpnào. Ngôi trường hợp tất cả gian lận, kiểm toán viên phải nhận xét khả năng gian lậu nàyliên quan cho cấp quản lý nào. Trong hầu như các trường hợp xảy ra gian lận, kiểmtoán viên và công ty kiểm toán phải thông tin cho cấp quản lý cao hơn cung cấp củanhững người dân có dính líu đến ăn gian đó. Khi nghi hoặc gian lận có tương quan đếnngười Lãnh đạo tối đa trong đơn vị chức năng được kiểm toán thì thông thường kiểm toánviên và doanh nghiệp kiểm toán phải tìm hiểu thêm ý con kiến của chuyên gia tư vấn pháp luậtđể xác định các giấy tờ thủ tục cần tiến hành.
Thông báocho bạn sử dụng report kiểm toán
22. Nếu kiểm toán viên và côngty kiểm toán tóm lại rằng có gian lận hoặc sai sót làm tác động trọng yếu đuối đếnbáo cáo tài chủ yếu nhưng gian lậu hoặc sai sót này sẽ không được đơn vị sửa chữahoặc ko được phản hình ảnh đầy đủ trong báo cáo tài chính, thì kiểm toán viên vàcông ty truy thuế kiểm toán phải chỉ dẫn ý kiến gật đầu đồng ý từng phần hoặc ý kiến không chấpnhận.
Trường phù hợp có ăn gian hoặc saisót hoàn toàn có thể làm tác động trọng yếu đuối đến report tài chính tuy nhiên đã phản ảnh đầyđủ trong báo cáo tài thiết yếu nhưng truy thuế kiểm toán viên và công ty kiểm toán vẫn phảichỉ rõ ra trong report kiểm toán.
23. Nếu đơn vị không đến phépkiểm toán viên thu thập đầy đủ các vật chứng kiểm toán thích hợp để đánh giágian lận hoặc không nên sót đã xảy ra hoặc có thể xảy ra làm ảnh hưởng trọng yếu hèn đếnbáo cáo tài thiết yếu thì truy thuế kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán nên đưa ra ý kiếnchấp thừa nhận từng phần hoặc ý kiến từ chối vì phạm vi truy thuế kiểm toán bị giới hạn.
24. Còn nếu như không thể xác minh đượcđầy đủ ăn gian hoặc sai sót đã xẩy ra do hạn chế khách quan lại từ phía bên ngoài hoặcdo khinh suất trong đơn vị chức năng được kiểm toán thì truy thuế kiểm toán viên đề nghị xét tới ảnhhưởng của ăn gian hoặc không đúng sót này tới report kiểm toán.
Thông báocho cơ quan tác dụng có liên quan
25. Truy thuế kiểm toán viên và công tykiểm toán có nhiệm vụ bảo mật các thông tin, số liệu của khách hàng, trừtrường hợp đơn vị chức năng được truy thuế kiểm toán có gian lậu hoặc không nên sót nhưng theo lý lẽ củapháp luật, kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải thông tin hành vi gian lậnhoặc sai sót đó cho cơ quan công dụng có liên quan. Trường hợp này, kiểm toánviên và doanh nghiệp kiểm toán được phép điều đình trước với chuyên gia tư vấn phápluật.
Kiểm toánviên và doanh nghiệp kiểm toán rút khỏi thích hợp đồng kiểm toán
26. Kiểm toán viên với công tykiểm toán được phép kết thúc hợp đồng truy thuế kiểm toán khi xét thấy đơn vị được kiểmtoán không có biện pháp cần thiết để xử lý đối với gian lận mà truy thuế kiểm toán viêncho là quan trọng trong yếu tố hoàn cảnh cụ thể, kể cả những gian lận không hình ảnh hưởngtrọng yếu đuối đến báo cáo tài chính. Nhân tố ảnh hưởng tới đưa ra quyết định rút khỏi hợpđồng, gồm: ăn gian hoặc sai sót liên quan đến cấp lãnh đạo cao nhất trong đơnvị; bài toán tiếp tục duy trì quan hệ của kiểm toán viên với đơn vị được kiểm toán.Công ty truy thuế kiểm toán phải suy xét kỹ lưỡng và hiệp thương với chuyên viên tư vấn phápluật trước lúc đưa ra đưa ra quyết định này.
27. Trường thích hợp rút khỏi hòa hợp đồngkiểm toán, nếu truy thuế kiểm toán viên khác được sửa chữa thay thế yêu cầu báo tin vềkhách sản phẩm thì kiểm toán viên hiện tại phải thông báo rõ lý do chuyên môn dẫntới buộc phải dứt hợp đồng. Truy thuế kiểm toán viên lúc này có thể đàm luận vàthông báo với truy thuế kiểm toán viên không giống được thay thế về các thông tin của khách hàngphù phù hợp với luật pháp, yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp kiểm toán có tương quan vàphạm vi chất nhận được của khách hàng hàng. Nếu người tiêu dùng không cho phép bàn thảo vềcông việc của họ thì truy thuế kiểm toán viên và công ty kiểm toán bây giờ cũng phảithông báo về việc không cho phép này cho kiểm toán viên được ráng thế.
PHỤ LỤC SỐ 01
VÍ DỤ VỀ NHỮNG TÌNH HUỐNG HOẶC SỰ KIỆN LÀM TĂNG RỦIRO vày GIAN LẬN HOẶC sai SÓT
Những sự việc liên quan lại đếntính chính trực hoặc năng lực của Ban Giám đốc
- Công tác quản lý bị một người(hay một tổ người) độc quyền cố kỉnh giữ, thiếu hụt sự tính toán có hiệu lực hiện hành của Ban
Giám đốc hoặc Hội đồng quản trị;
- tổ chức cơ cấu tổ chức của đơn vị đượckiểm toán tinh vi một phương pháp cố ý;
- Sự bất lực trong câu hỏi sửa chữanhững yếu kém của khối hệ thống kế toán cùng hệ thống kiểm soát điều hành nội bộ trong những khi nhữngyếu hèn này hoàn toàn có thể khắc phục được;
- chuyển đổi thường xuyên kế toántrưởng hoặc tín đồ có trách nhiệm của phần tử kế toán với tài chính;
- thiếu thốn nhiều nhân viên kế toántrong một thời hạn dài;
- sắp xếp người làm cho kế toán khôngđúng trình độ hoặc fan bị lao lý nghiêm cấm;
- biến đổi thường xuyên chuyêngia tư vấn điều khoản hoặc kiểm toán viên.
Các sức ép không bình thường trongđơn vị hoặc từ bên phía ngoài vào đơn vị
- Ngành nghề kinh doanh gặp mặt khókhăn và số đơn vị chức năng phá sản ngày càng tăng;
- thiếu vốn marketing do lỗ,hoặc do không ngừng mở rộng quy mô công ty lớn quá nhanh;
- nút thu nhập sút sút;
- Doanh nghiệp cố ý hạch toántăng lợi nhuận nhằm khuyếch trương hoạt động;
- Đầu tư quá cấp tốc vào ngànhnghề mới hoặc loại mặt hàng mới toanh làm mất bằng vận tài chính;
- doanh nghiệp lớn bị chịu ảnh hưởng quánhiều vào một số trong những sản phẩm hoặc một số khách hàng;
- Sức ép về tài chủ yếu từ nhữngnhà chi tiêu hoặc các cấp làm chủ đơn vị;
- mức độ ép so với nhân viên kếtoán nên hoàn tất report tài chính trong thời hạn quá ngắn.
Các nghiệp vụ và sự kiệnkhông bình thường
- những nghiệp vụ đột xuất, đặcbiệt xảy ra vào cuối niên độ kế toán có tác động ảnh hưởng đến doanh thu, ngân sách chi tiêu và kếtquả;
- các nghiệp vụ hoặc phương phápxử lý kế toán tài chính phức tạp;
- các nghiệp vụ với những bên hữuquan;
- các khoản ngân sách chi tiêu quá cao sovới những thương mại dịch vụ được hỗ trợ (Ví dụ: Phí cơ chế sư, hỗ trợ tư vấn hoặc đại lý,...).
Những trở ngại liên quan tiền đếnthu thập rất đầy đủ bằng bệnh kiểm toán phù hợp
- Tài liệu kế toán không đầy đủhoặc không được cung cấp kịp thời (Ví dụ: Không tích lũy đủ hội chứng từ ; phátsinh chênh lệch bự giữa sổ với báo cáo, những nhiệm vụ ghi chép sai hoặc đểngoài sổ kế toán,...);
- tàng trữ tài liệu ko đầy đủvề các sự kiện cùng nghiệp vụ kinh tế (Ví dụ: hội chứng từ không được phê duyệt, thiếutài liệu hỗ trợ cho những nhiệm vụ lớn hoặc bất thường);
- bao gồm chênh lệch mập giữa sổ kếtoán của đơn vị chức năng với xác thực của bên thứ ba; xích míc giữa các minh chứng kiểmtoán; không phân tích và lý giải được sự biến hóa của các chỉ số hoạt động;
- Ban Giám đốc phủ nhận cung cấpgiải trình hoặc giải trình không thoả nguyện yêu mong của kiểm toán viên.
Những nhân tố từ môi trườngtin học tương quan đến các tình huống và sự kiện nêu trên
- Không rước được tin tức từmáy vi tính;
- Có thay đổi trong chương trìnhvi tính nhưng lại không lưu lại tài liệu, ko được phê chuyên chú và ko được kiểm tra;
- Thông tin, tư liệu in từ bỏ máyvi tính không tương xứng với report tài chính;
- những thông tin in ra từ sản phẩm công nghệ vitính những lần lại không giống nhau.
HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT phái mạnh CHUẨN MỰC SỐ 300 LẬP KẾHOẠCH KIỂM TOÁN(Ban hành theo quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 mon 12 năm 2001của bộ trưởng Bộ Tài chính)
QUI ĐỊNH CHUNG
01. Mục tiêu của chuẩn chỉnh mực nàylà qui định những nguyên tắc, giấy tờ thủ tục cơ bản và khuyên bảo thể thức vận dụng cácnguyên tắc và thủ tục cơ bản liên quan tới việc lập planer cho một cuộc kiểmtoán report tài chính.
02. Truy thuế kiểm toán viên với công tykiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo cuộc truy thuế kiểm toán được tiến hànhmột cách tất cả hiệu quả.
03. Chuẩn chỉnh mực này vận dụng chokiểm toán report tài chủ yếu và được áp dụng cho kiểm toán thông tin tài chínhkhác và những dịch vụ liên quan của bạn kiểm toán.
Trường hợp kiểm toán năm đầutiên cho người tiêu dùng mới, kiểm toán viên phải không ngừng mở rộng qui trình lập mưu hoạchkiểm toán dựa trên những câu chữ được qui định trong chuẩn chỉnh mực này.
Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểmtoán phải vâng lệnh các cách thức của chuẩn mực này trong quy trình lập và thựchiện planer kiểm toán.
Đơn vị được kiểm toán (kháchhàng) phải bao hàm hiểu biết quan trọng về chuẩn chỉnh mực này để phối kết hợp công việcvà xử lý các mối quan hệ tương quan đến quy trình lập planer kiểm toán.
Các thuật ngữ trong chuẩn mựcnày được hiểu như sau:
04. Kế hoạch chiến lược: Là địnhhướng cơ bản, nội dung giữa trung tâm và phương pháp tiếp cận bình thường của cuộc kiểmtoán do cấp chỉ huy vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình vận động và môitrường sale của đơn vị chức năng được kiểm toán.
05. Kế hoạch kiểm toán tổng thể:Là việc ví dụ hoá kế hoạch chiến lược và phương thức tiếp cận chi tiết về nộidung, kế hoạch trình với phạm vi dự kiến của những thủ tục kiểm toán. Phương châm củaviệc lập planer kiểm toán tổng thể và toàn diện là để hoàn toàn có thể thực hiện công việc kiểm toánmột phương pháp có công dụng và theo đúng thời gian dự kiến.
06. Chương trình kiểm toán: Làtoàn bộ những hướng dẫn cho kiểm toán viên và trợ lý truy thuế kiểm toán tham gia vào côngviệc kiểm toán và là phương tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình trạng thựchiện kiểm toán. Lịch trình kiểm toán chỉ dẫn mục tiêu kiểm toán từng phầnhành, nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán ví dụ và thờigian ước tính quan trọng cho từng phần hành.
07. Cuộc kiểm toán báo cáo tàichính của đa số năm: Là cuộc truy thuế kiểm toán được triển khai cùng một kỳ đến báo cáotài chủ yếu năm hiện tại và báo cáo tài chính của một vài năm kia đó. Ví dụ như năm2001, thực hiện kiểm toán báo cáo tài bao gồm năm 2000, năm 1999 và năm 1998.
NỘI DUNG CHUẨN MỰC
Lập kếhoạch kiểm toán
08. Kế hoạch kiểm toán phải đượclập cho đa số cuộc kiểm toán. Kế hoạch truy thuế kiểm toán phải được lập một phương pháp thích hợpnhằm bảo đảm bao quát hết những khía cạnh xung yếu của cuộc kiểm toán; phạt hiệngian lận, rủi ro và những vụ việc tiềm ẩn; và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoànthành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán trợ giúp kiểm toán viên cắt cử côngviệc mang lại trợ lý kiểm toán và phối phù hợp với kiểm toán viên và chuyên viên khác vềcông câu hỏi kiểm toán.
09. Phạm vi planer kiểm toánsẽ biến hóa tuỳ theo qui mô khách hàng, tính chất phức tạp của các bước kiểmtoán, kinh nghiệm và đa số hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vị chức năng và hoạt độngcủa đơn vị chức năng được kiểm toán.
10. Khi lập chiến lược kiểm toán,kiểm toán viên yêu cầu hiểu biết về hoạt động vui chơi của đơn vị được truy thuế kiểm toán để nhậnbiết được các sự kiện, nghiệp vụ có thể ảnh hưởng trọng yếu hèn đến report tàichính.
11. Kiểm toán viên và công tykiểm toán có trách nhiệm lập planer kiểm toán. Để lập chiến lược kiểm toán,kiểm toán viên tất cả quyền bàn bạc với truy thuế kiểm toán viên nội bộ, chủ tịch và cácnhân viên của đơn vị chức năng được truy thuế kiểm toán về những vụ việc liên quan lại đến kế hoạch kiểmtoán và giấy tờ thủ tục kiểm toán nhằm cải thiện hiệu quả các bước kiểm toán cùng phốihợp quá trình với những nhân viên của đơn vị chức năng được kiểm toán.
12. Kế hoạch truy thuế kiểm toán gồm ba(3) cỗ phận:
. Planer chiến lược;
. Kế hoạch kiểm toán tổng thể;
. Lịch trình kiểm toán.
Lập kếhoạch chiến lược
13. Kế hoạch kế hoạch phảiđược lập cho những cuộc kiểm toán lớn về qui mô, đặc thù phức tạp, địa bàn rộnghoặc kiểm toán báo cáo tài chính của khá nhiều năm.
14. Cuộc truy thuế kiểm toán lớn về qui môlà cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tổng hòa hợp (hoặc report tài chính hợp nhất)của Tổng Công ty, trong đó có khá nhiều công ty, đơn vị trực thuộc cùng nhiều loại hìnhhoặc khác mô hình kinh doanh.
15. Cuộc kiểm toán có tính chấtphức tạp là cuộc kiểm toán có tín hiệu tranh chấp, kiện tụng hoặc những hoạtđộng bắt đầu mà kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán chưa có nhiều kinh nghiệm.
16. Cuộc kiểm toán địa phận rộnglà cuộc truy thuế kiểm toán của đối chọi vị có khá nhiều đơn vị cấp dưới ở trên những tỉnh,thành phố không giống nhau, đề cập cả chi nhánh ở nước ngoài.
17. Kiểm toán report tài chínhnhiều năm là khi công ty kiểm toán ký kết hợp đồng truy thuế kiểm toán cho một số trong những năm tàichính liên tục, ví dụ năm 2000 ký kết hợp đồng kiểm toán năm 2000, năm 2001 cùng năm2002 thì cũng phải khởi tạo kế hoạch kế hoạch để định hướng và kết hợp các cuộckiểm toán giữa những năm.
Theo yêu cầu quản lý của mình,công ty kiểm toán rất có thể lập kế hoạch chiến lược cho các cuộc kiểm toán khôngcó những đặc điểm qui định từ bỏ đoạn 13 mang lại đoạn 17.
Kế hoạch kế hoạch vạch ra mụctiêu, lý thuyết cơ bản, ngôn từ trọng tâm, cách thức tiếp cận với tiến trìnhcủa cuộc truy thuế kiểm toán (Xem Phụ lục số 01).
Kế hoạch chiến lược do fan phụtrách cuộc truy thuế kiểm toán lập và được người đứng đầu (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp kiểmtoán phê duyệt. Kế hoạch kế hoạch là các đại lý lập kế hoạch truy thuế kiểm toán tổng thể,là cơ sở chỉ đạo thực hiện và soát xét công dụng cuộc kiểm toán.
Kế hoạch chiến lược được lậpthành một văn phiên bản riêng hoặc lập thành một phần riêng trong chiến lược kiểm toántổng thể.
Lập kếhoạch truy thuế kiểm toán tổng thể
21. Kế hoạch kiểm toán tổng thểphải được lập cho mọi cuộc kiểm toán, trong các số ấy mô tả phạm vi dự kiến và cáchthức tiến hành các bước kiểm toán. Chiến lược kiểm toán toàn diện và tổng thể phải đầy đủ,chi huyết làm các đại lý để lập công tác kiểm toán. Hiệ tượng và ngôn từ của kếhoạch truy thuế kiểm toán tổng thể thay đổi tuỳ theo qui tế bào của khách hàng hàng, tính chấtphức tạp của quá trình kiểm toán, phương pháp và nghệ thuật kiểm toán tính chất dokiểm toán viên sử dụng.
22. Gần như vấn đề đa số kiểmtoán viên đề xuất xem xét và trình diễn trong kế hoạch kiểm toán tổng thể, gồm:
Hiểu biếtvề buổi giao lưu của đơn vị được kiểm toán:
- gọi biết chung về kinh tế tài chính vàđặc điểm của lĩnh vực marketing có tác động đến đơn vị được kiểm toán;
- Các đặc điểm cơ phiên bản của kháchhàng, như: lĩnh vực hoạt động, hiệu quả tài thiết yếu và nghĩa vụ hỗ trợ thông tinkể cả những chuyển đổi từ lần truy thuế kiểm toán trước;
- Năng lực làm chủ của Ban Giámđốc.
Hiểu biếtvề khối hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát điều hành nội bộ:
- Các chế độ kế toán nhưng mà đơnvị được kiểm toán áp dụng và những chuyển đổi trong các cơ chế đó;
- Ảnh hưởng của những chính sáchmới về kế toán cùng kiểm toán;
- gọi biết của truy thuế kiểm toán viênvề hệ thống kế toán cùng hệ thống kiểm soát điều hành nội bộ và đều điểm quan trọng màkiểm toán viên dự kiến thực hiện trong demo nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơbản.
Đánh giárủi ro và mức độ trọng yếu:
- Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủiro kiểm soát và xác minh những vùng kiểm toán trọng yếu;
- xác minh mức trọng yếu cho từngmục tiêu kiểm toán;
- năng lực có số đông sai sóttrọng yếu ớt theo kinh nghiệm của những năm kia và rút ra từ những ăn lận vàsai sót phổ biến;
- xác minh các nghiệp vụ và sựkiện kế toán tài chính phức tạp, bao gồm cả những ước tính kế toán.
Nội dung,lịch trình cùng phạm vi các thủ tục kiểm toán:
- Những thay đổi quan trọng củacác vùng kiểm toán;
- Ảnh hưởng của công nghệ thôngtin đối với công việc kiểm toán;
- công việc kiểm toán nội bộ vàảnh hưởng trọn của nó so với các thủ tục kiểm toán độc lập.
Phối hợp,chỉ đạo, thống kê giám sát và kiểm tra:
- Sự tham gia của những kiểm toánviên không giống trong các bước kiểm toán những đơn vị chức năng cấp dưới, như những công ty con,các chi nhánh và những đơn vị trực thuộc;
- Sự gia nhập của chuyên viên thuộccác nghành nghề khác;
- con số đơn vị trực thuộcphải kiểm toán;
- Yêu ước về nhân sự.
Các vấn đềkhác:
- kỹ năng liên tục hoạt độngkinh doanh của đơn vị;
- gần như vấn đề đặc trưng phảiquan tâm, như sự hiện nay hữu của những bên bao gồm liên quan;
- Điều khoản của vừa lòng đồng kiểmtoán và hầu hết trách nhiệm pháp luật khác;
- câu chữ và thời hạn lập báocáo kiểm toán hoặc những thông tin khác ý định gửi mang đến khách hàng.
23. Ngôi trường hợp doanh nghiệp kiểm toánđã đồ mưu hoạch kế hoạch cho cuộc truy thuế kiểm toán thì các nội dung đang nêu trong kếhoạch chiến lược chưa hẳn nêu lại trong planer kiểm toán tổng thể và toàn diện (Mẫu kếhoạch kiểm toán toàn diện xem Phụ lục số 02).
Lậpchương trình kiểm toán
24. Chương trình kiểm toán phảiđược lập và triển khai cho đều cuộc kiểm toán, trong đó khẳng định nội dung, lịchtrình với phạm vi của những thủ tục kiểm toán cần thiết để triển khai kế hoạch kiểmtoán tổng thể.
25. Khi phát hành chương trìnhkiểm toán, truy thuế kiểm toán viên đề xuất xem xét các đánh giá về rủi ro tiềm tàng, đen thui rokiểm soát, cũng giống như mức độ bảo vệ phải đạt được trải qua thử nghiệm cơ bản. Kiểmtoán viên rất cần phải xem xét:
- thời gian để triển khai thửnghiệm kiểm soát điều hành và xem sét cơ bản;
- Sự phối kết hợp từ phía kháchhàng, từ bỏ trợ lý kiểm toán trong nhóm với sự gia nhập của truy thuế kiểm toán viên kháchoặc các chuyên gia khác. (Mẫu chương trình truy thuế kiểm toán xem Phụ lục số 03).
Những thayđổi trong planer kiểm toán tổng thể và công tác kiểm toán
26. Kế hoạch truy thuế kiểm toán tổng thểvà công tác kiểm toán sẽ được sửa đổi, bổ sung cập nhật trong quy trình kiểm toánnếu bao gồm những biến đổi về trường hợp hoặc vị những tác dụng ngoài dự kiến của cácthủ tục kiểm toán. Ngôn từ và nguyên nhân đổi khác kế hoạch kiểm toán tổng thểvà chương trình truy thuế kiểm toán phải được ghi rõ trong làm hồ sơ kiểm toán.
27. Đối với những công ty kiểmtoán tất cả chương trình truy thuế kiểm toán theo mẫu mã sẵn trên máy vi tính hoặc trên chứng từ mẫuphải tất cả phần bổ sung cập nhật chương trình kiểm toán cụ thể phù hợp với từng cuộc kiểmtoán./.
PHỤ LỤC SỐ 01MẪU KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC
(Đểhướng dẫn cùng tham khảo)
CÔNGTY KIỂM TOÁN:
KẾHOẠCH CHIẾN LƯỢC
Khách hàng:............. | Người lập: ..................... | Ngày ......................... |
Năm tài chính: ......... Xem thêm: Tại Sao Nói Giáo Dục Là Hiện Tượng Xã Hội Đặc Biệt, Chương 1: Giáo Dục Là Hiện Tượng Xã Hội Đặc Biệt | Người duyệt: ................. | Ngày ......................... |
Đặc điểm khách hàng: (qui môlớn, đặc thù phức tạp, địa phận rộng hoặc truy thuế kiểm toán nhiều năm).
Yêu cầu:
- Kế hoạch kế hoạch được lậpcho những cuộc truy thuế kiểm toán lớn về qui mô, đặc thù phức tạp, địa phận rộng hoặckiểm toán report tài chính nhiều năm;
- Kế hoạch chiến lược do ngườiphụ trách cuộc truy thuế kiểm toán lập với được người đứng đầu (hoặc bạn đứng đầu) đơn vị phê duyệt;
- Nhóm truy thuế kiểm toán phải tuân thủcác quy định của người sử dụng và phương hướng mà người đứng đầu đã phê duyệt trong kế hoạchchiến lược ;
- Trong quy trình lập kế hoạchkiểm toán toàn diện và thực hiện kiểm toán trường hợp phát hiện nay những vụ việc khác biệtvới thừa nhận định ban đầu của Ban giám đốc thì phải report kịp thời cho Ban Giámđốc để sở hữu những kiểm soát và điều chỉnh phù hợp.
Nội dung và các bước côngviệc của chiến lược chiến lược:
1/ Tình hình kinh doanh củakhách sản phẩm (tổng hợp tin tức về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp,hình thức sở hữu, technology sản xuất, tổ chức cỗ máy quản lý và thực tiễn hoạtđộng của solo vị) sệt biệt lưu ý đến những nội dung đa phần như: Động lực cạnhtranh, so với thái rất kinh doanh của doanh nghiệp cũng như các yếu tố vềsản phẩm, thị trường tiêu thụ, ngân sách chi tiêu và các chuyển động hỗ trợ sau bán hàng...
2/ xác minh những vụ việc liênquan đến báo cáo tài bao gồm như cơ chế kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêucầu về lập báo cáo tài thiết yếu và quyền lợi và nghĩa vụ của công ty;
3/ khẳng định vùng khủng hoảng chủ yếucủa doanh nghiệp lớn và tác động của nó tới report tài bao gồm (đánh giá thuở đầu vềrủi ro ẩn chứa và rủi ro khủng hoảng kiểm soát);
4/ Đánh giá khối hệ thống kiểm soátnội bộ;
5/ khẳng định các mục tiêu kiểmtoán trung tâm và phương thức tiếp cận kiểm toán;
6/ xác minh nhu cầu về sự hợptác của các chuyên gia: chuyên viên tư vấn pháp luật, truy thuế kiểm toán viên nội bộ,kiểm toán viên khác với các chuyên viên khác như kỹ sư xây dựng, kỹ sư nôngnghiệp...
7/ Dự kiến đội trưởng với thờigian thực hiện;
8/ giám đốc duyệt cùng thông báokế hoạch chiến lược cho đội kiểm toán. Căn cứ kế hoạch kế hoạch đã được phêduyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập planer kiểm toán tổng thể và toàn diện và chương trìnhkiểm toán.
PHỤ LỤC SỐ 02MẪU KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ
(ĐỂ HƯỚNG DẪN VÀ THAM KHẢO)
CÔNGTY KIỂM TOÁN:
KẾHOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ
Khách hàng:...................... | Người lập: .................... | Ngày ......................... |
Năm tài chính: .................. | Người rà xét: ............ | Ngày ......................... |
1-Thông tin về hoạt động của khách hàng:
- quý khách : Năm đầu: Thườngxuyên Năm thứ: ..............
- thương hiệu kháchhàng:......................................................................................
- Trụ sởchính:.......................... đưa ra nhánh: (số lượng, địa điểm) .............
- Mã số thuế:...........................................................................................
- Giấy phép hoạt động (giấy phépđầu tư, chứng nhận đăng ký kết kinh doanh).....
- lĩnh vực hoạt động: (sản xuấtthép, phượt khách sạn, sảnh gôn,...),.............
- Địa bàn hoạt động: (cả nước,có chi nhánh ở nước ngoài,...) ........................
- Tổng khoản đầu tư pháp định:................................................ Vốn đầu tư: .............
- Tổng số vốn liếng vay:.................................... Gia tài thuê tài chính: .................
- thời hạn hoạt động: (từ....... Mang đến ....., hoặc không có thời hạn) .................
- Hội đồng cai quản trị: (số lượngthành viên, danh sách người chủ chốt)............
- Ban Giám đốc: (số lượng thànhviên, danh sách) .........................................
- kế toán tài chính trưởng: (họ tên, sốnăm đã thao tác ở công ty ) ............................
- doanh nghiệp mẹ, đối tác (liêndoanh): .................................................................
- cầm tắt các quy chế kiểm soátnội cỗ của khách hàng: ...............................
- Năng lực quản lý của Ban Giámđốc: ...........................................................
- đọc biết bình thường về nền gớm tếcó ảnh hưởng đến hoạt động vui chơi của khách hàng:...
...........................................................................................................................
...........................................................................................................................
- môi trường thiên nhiên và lĩnh vực hoạtđộng của khách hàng hàng:
+ yêu mong môi trường.................................................................................
+ thị phần và cạnh tranh............................................................................
- Đặc điểm chuyển động kinh doanhvà các thay đổi trong technology SXKD:
+ khủng hoảng rủi ro kinh doanh......................................................................................
+ biến hóa qui mô kinh doanh vàcác đk bất lợi. ................................
+ ...
- Tình hình kinh doanh của kháchhàng (sản phẩm, thị trường, bên cung cấp, đưa ra phí, các vận động nghiệp vụ):
+ Những thay đổi về bài toán áp dụngtiến bộ khoa học kỹ thuật giỏi kỹ thuật mới để
sản xuất ra sản phẩm.....................................................................................
+ biến hóa nhà cung cấp..................................................................................
+ Mở rộng vẻ ngoài bán hàng(chi nhánh bán hàng)... ..................................
+ ...
2- đọc biết về hệ thống kế toánvà hệ thống điều hành và kiểm soát nội bộ:
Căn cứ vào hiệu quả phân tích,soát xét sơ bộ báo cáo tài chính và tìm kiếm hiểu hoạt động kinh doanh của kháchhàng để để ý mức độ tác động tới vấn đề lập báo cáo tài chính trên các góc độ:
+ Các chính sách kế toán kháchhàng đang áp dụng và những biến đổi trong những chính sáchđó...........................................................................................................
+ Ảnh hưởng của công nghệ thôngtin và khối hệ thống máy vi tính. .....................
+ Ảnh hưởng của những chính sáchmới về kế toán và kiểm toán. .......................
+ Đội ngũ nhân viên cấp dưới kế toán.............................................................................
+ Yêu cầu về báo cáo.........................................................................................
Kếtluận và review về môi trường kiểm soát, khối hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soátnội bộ là an toàn và đáng tin cậy và có hiệu quả:
Cao
Trung bình Thấp
3- Đánh giá khủng hoảng và xác địnhmức độ trọng yếu:
- Đánh giá rủi ro ro:
+Đánh giá rủi ro tiềm tàng:
Cao
Trung bình phải chăng
+Đánh giá rủi ro kiểm soát:
Cao
Trung bình thấp
+ cầm tắt, tiến công giá kết quả củahệ thống kiểm soát và điều hành nội bộ:
- xác minh mức độ trọng yếu:
Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mứcđộ hiểm yếu là:
Nămnay Năm trước
Doanh thu
Chiphí
Lợinhuận sau thuế
Tàisản lưu đụng và đầu tư ngắn hạn
Tàisản thắt chặt và cố định và đầu tư chi tiêu dài hạn
Nguồnvốn
Chỉtiêu khác
Lý vày lựa lựa chọn mức độ trọng yếu:..................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
Xác định nấc trọng yếu mang lại từngmục tiêu kiểm toán....................................
Khả năng gồm có sai sót trọngyếu theo kinh nghiệm của những năm kia và đúc rút từ những gian lậu và không đúng sótphổ biến. Khẳng định các nhiệm vụ và sự kiện kiểm toán phức tạp bao hàm cả kiểmtoán số đông ước tính kế toán.
- phương thức kiểm toán đối vớicác khoản mục:
+ chất vấn chọnmẫu....................................................................................
+ Kiểm tra những khoản mục chủyếu..............................................................
+ đánh giá toàn bộ100%..............................................................................
4- Nội dung, lịch trình với phạmvi của các thủ tục kiểm toán:
Đánh giá bán những đổi khác quantrọng của các vùng kiểm toán ...........................
ảnh hưởng trọn của technology thôngtin....................................................................
Công việc kiểm toán nội bộ...............................................................................
5- phối kết hợp chỉ đạo, giám sát,kiểm tra:
Sự tham gia của những kiểm toánviên không giống ..........................................................
Sư tham gia của chuyên viên tưvấn luật pháp và các chuyên viên thuộc nghành khác.
Số lượng đơn vị trực ở trong phảikiểm toán. .......................................................
Kế hoạch thời gian.............................................................................................
Yêu cầu nhân sự:................................................................................................
+ chủ tịch (Phó Giám đốc) phụtrách ..............................................................
+ Trưởng phòng phụ trách.................................................................................
+ Trưởng đội kiểm toán..................................................................................
+ Trợ lý kiểm toán 1...........................................................................................
+ Trợ lý kiểm toán 2...........................................................................................
+ ...
6- các vấn đề khác:
- kiểm toán sơ bộ;
- Kiểm kê mặt hàng tồn kho;
- tài năng liên tục hoạt độngkinh doanh của đơn vị;
- đa số vấn đề đặc biệt phảiquan tâm;
- Điều khoản của vừa lòng đồng kiểmtoán và đều trách nhiệm pháp lý khác;
- câu chữ và thời hạn lập báocáo kiểm toán hoặc những thông báo khác ý định gửi mang đến khách hàng.
Mục đích của chuẩn chỉnh này là quy định các nguyên tắc, giấy tờ thủ tục cơ phiên bản và h¬ớng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc, giấy tờ thủ tục cơ bản liên quan liêu đến việc tìm hiểu khối hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội cỗ cũng nh¬ vịêc reviews rủi ro kiểm toán và những thành phần của nó, gồm những: Rủi ro, tiềm tàng, xui xẻo ro kiểm soát và điều hành và khủng hoảng rủi ro phát hiện nay trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.
02. Kiểm toán viên phải có đầy đủ hiểu biết về khối hệ thống kế toán với hệ thống kiểm soát nội bộ của bạn để lập planer kiểm toán toàn diện và tổng thể và ch¬ơng trình truy thuế kiểm toán thích hợp, có hiệu quả. Truy thuế kiểm toán viên bắt buộc sử dụng năng lực xét đoán siêng môn của bản thân để reviews rủi ro truy thuế kiểm toán và khẳng định các thủ tục kiểm toán nhằm giảm những rủi ro truy thuế kiểm toán xuống thấp tới mức gồm thể gật đầu đồng ý đ¬ợc.
11 trang | phân tách sẻ: lelinhqn | Lượt xem: 1463 | Lượt tải: 0
Nội dung tài liệu Hệ thống chuẩn chỉnh mực kiểm toán nước ta -Chuẩn mực số 400 reviews rủi ro và kiểm soát và điều hành nội bộ, để download tài liệu về máy bạn click vào nút tải về ở trên
Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
Chuẩn mực số 400Đánh giá khủng hoảng và kiểm soát nội bộ(Ban hành theo quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 của cục trởng cỗ Tài chính)Quy định chung01. Mục đích của chuẩn chỉnh này là quy định các nguyên tắc, giấy tờ thủ tục cơ phiên bản và hớng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc, thủ tục cơ bản liên quan tiền đến việc tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống điều hành và kiểm soát nội cỗ cũng nh vịêc nhận xét rủi ro kiểm toán và những thành phần của nó, gồm những: Rủi ro, tiềm tàng, rủi ro ro kiểm soát và khủng hoảng rủi ro phát hiện nay trong quy trình kiểm toán report tài chính.02. Kiểm toán viên phải có đầy đủ hiểu biết về khối hệ thống kế toán và hệ thống điều hành và kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chơng trình kiểm toán thích hợp, tất cả hiệu quả. Truy thuế kiểm toán viên đề nghị sử dụng năng lực xét đoán siêng môn của chính mình để đánh giá rủi ro truy thuế kiểm toán và xác định các giấy tờ thủ tục kiểm toán nhằm mục đích giảm các rủi ro truy thuế kiểm toán xuống thấp tới mức gồm thể đồng ý đợc.03. Chuẩn chỉnh mực này vận dụng cho kiểm toán report tài thiết yếu và đợc vận dụng cho kiểm toán thông tin tài chính khác và những dịch vụ liên quan của người tiêu dùng kiểm toán.Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải vâng lệnh những công cụ của chuẩn chỉnh mực này trong quy trình thực hiện kiểm toán report tài chủ yếu và cung ứng dịch vụ liên quan.Đơn vị đợc kiểm toán (khách hàng) và các bên sử dụng tác dụng kiểm toán phải bao gồm hiểu biết quan trọng về những biện pháp trong chuẩn mực này để phối hợp công vịêc với công ty kiểm toán và kiểm toán viên cũng nh xử lý quan hệ tương quan đến những thông tin đang đợc kiểm toán.Các thuật ngữ trong chuẩn chỉnh này được gọi như sau:04. Rủi ro khủng hoảng tiềm tàng: Là khủng hoảng tiềm ẩn, vốn bao gồm do khả năng từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong báo cáo tài chính chứa đựng sai soát xung yếu khi tính riêng biệt rẽ hoặc tính gộp, tuy nhiên có hay không có hệ thống kiểm soát và điều hành nội bộ.05. Khủng hoảng rủi ro kiểm soát: Là rủi ro khủng hoảng sai sót xung yếu trong từng nghiệp vụ, từng khỏan mục trong report tài chính khi tính riêng rẽ rẽ hoặc tính gộp mà hệ thống kế toán với hệ thống kiểm soát và điều hành nội bộ không chống ngừa hết hoặc không phát hiện và sửa chữa thay thế kịp thời.06. Rủi ro phát hiện: Là rủi ro khủng hoảng xảy ra sai sót hiểm yếu trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong report tài chủ yếu khi tính riêng biệt rẽ hoặc tính gộp cơ mà trong quy trình kiểm toán, kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán ko phát hiện tại đợc.07. Khủng hoảng rủi ro kiểm toán: Là rủi ro kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến nhận xét không phù hợp khi báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán còn hầu như sai sót trọng yếu. Rủi ro khủng hoảng kiểm toán bao hàm ba bộ phận: khủng hoảng tiềm tàng, rủi ro kiểm toán và khủng hoảng phát hiện.08. Đánh giá rủi ro khủng hoảng kiểm toán: Là việc truy thuế kiểm toán viên và công ty kiểm toán xác định mức độ khủng hoảng kiểm toán hoàn toàn có thể xảy ra là cao giỏi thấp, bao hàm đánh giá rủi ro khủng hoảng tiềm tàng, rủi ro ro kiểm soát và điều hành và khủng hoảng rủi ro phát hiện. Rủi ro kiểm toán đợc khẳng định trớc khi lập chiến lược và trớc khi tiến hành kiểm toán.09. Trọng yếu: Là thuật ngữ dùng để làm thể hiện tại tầm đặc trưng của một tin tức hoặc một trong những liệu trong báo cáo tài chính.Thông tin đợc xem như là trọng yếu tức là nếu thiếu thông tin đó hay thông tin đó thiếu chính xác thì sẽ ảnh hởng đến các quyết định của ngời sử dụng report tài chính. Nấc độ trọng yếu tùy thuộc vào tầm quan trọng của tin tức hay của không đúng sót đợc review trong hòan cảnh cố thể. Tính hiểm yếu của thông tin phải đợc chăm chú cả trên tiêu chuẩn định lơng với định tính.10. Hệ thống điều hành và kiểm soát nội bộ: Là những quy định và những thủ tục điều hành và kiểm soát do đơn vị chức năng đợc kiêm toán xây đắp và vận dụng nhằm bảo đảm an toàn cho đơn vị tuân thủ lao lý và các quy định, nhằm kiểm tra, kiểm soát, phòng ngừa với phát hiện gian lận, sai sót; nhằm lập report tài thiết yếu trung thực và hợp lý; nhằm mục tiêu bảo vệ, làm chủ và thực hiện có tác dụng tài sản của đơn vị. Hệ thống kiểm soát và điều hành nội bộ bao gồm môi trờng kiểm soát, khối hệ thống kế toán và những thủ tục kiểm soát. 11. Hệ thống kế toán là chế độ về kế toán và các thủ tục kế toán mà đơn vị đ ược kiểm toán áp dụng để thực hiện ghi chép kế toán với lập report tài chính.12. Môi trờng kiểm soát: Là các nhận thức, quan lại điểm, sự thân mật và hoạt động vui chơi của thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc so với hệ thống kiểm soát điều hành nội bộ và phương châm của hệ thống kiểm soát nội bộ trong 1-1 vị.Môi trờng điều hành và kiểm soát có hình ảnh hưởng thẳng đến hiệu quả của những thủ tục kiểm sóat. Môi tr ường kiểm soát và điều hành mạnh sẽ hỗ trợ đáng kể cho những thủ tục kiểm sóat nạm thể.Tuy nhiên môi tr ường kiểm soát điều hành mạnh không đồng nghĩa với hệ thống điều hành và kiểm soát nội cỗ mạnh. Môi trờng điều hành và kiểm soát mạnh từ bỏ nó cha đủ bảo đảm tính hiệu quả của toàn thể hệ thống kiểm soát và điều hành nội bộ.13. Giấy tờ thủ tục kiểm soát: Là các quy chế và giấy tờ thủ tục do Ban lãnh đạo 1-1 vị thiết lập cấu hình và lãnh đạo thực hiện nay trong đối kháng vị nhằm mục đích đạt đợc mục tiêu thống trị cụ thể.Nội dung chuẩn chỉnh mực14. Khi xác định phơng pháp tiếp cận kiểm toán, truy thuế kiểm toán viên phải suy xét những tấn công giá ban đầu về rủi ro khủng hoảng tiềm tàng, đen thui ro kiểm soát và điều hành để khẳng định mức độ rủi ro phát hiện gồm thể đồng ý đợc cho cửa hàng dẫn liệu của report tài chính và các định nội dung, định kỳ trình, phạm vi của những thủ tục cơ bản cho cửa hàng dẫn liệu đó.Rủi ro tiềm tàng15. Lúc lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải review rủi ro tiềm tàng mang lại toàn bộ báo cáo tài bao gồm của đơn vị chức năng đợc kiểm toán. Lúc lập chơng trình kiểm toán, truy thuế kiểm toán viên yêu cầu xác định rõ ràng mức độ rủi ro khủng hoảng tiềm tàng cho những số d hoặc các loại nghiệp vụ đặc trưng đến từng đại lý dẫn liệu. Trờng hợp quan yếu xác định rõ ràng đợc thì kiểm toán viên nên giả định rằng khủng hoảng tiềm tàng là cao cho các đại lý dẫn liệu đó. Căn cứ vào tầm khoảng độ review rủi ro tiềm tàng để dự kiến các công việc, giấy tờ thủ tục kiểm toán đã đợc triển khai cho những nghiệp vụ, những khoản mục xung yếu trên report tài bao gồm hoặc những nghiệp vụ, các khoản mục mà kiểm toán viên cho là có khủng hoảng rủi ro tiềm tàng cao (Xem Phụ lục số 01).+ bên trên ph ương diện report tài chính:- Sự liêm khiết, kinh nghiệm và đọc biết của Ban chủ tịch cũng nh sự thay đổi thành phần Ban cai quản xảy ra vào niên độ kế toán;- chuyên môn và gớm nghiệm trình độ chuyên môn của kế toán tài chính trởng, của những nhân viên kế toán nhà yếu, của kiểm toán viên nội bộ và sự thay đổi (nếu có) của họ.- Những áp lực nặng nề bất thờng so với Ban Giám đốc, đối với kế toán trởng yêu cầu trình bày báo cáo tài bao gồm không trung thực;- Đặc điểm buổi giao lưu của đơn vị, nh: quá trình công nghệ, cơ cấu tổ chức vốn, các đơn vị phụ thuộc, phạm vi địa lý, chuyển động theo mùa vụ;- các nhân tố ảnh hởng mang lại lĩnh vực buổi giao lưu của đơn vị, nh: các biến cồn về khiếp tế, về cạnh tranh, sự thay đổi về thị trờng mua, thị trờng chào bán và sự biến đổi c