HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Chuẩn mực kiểm toán số 610: Sử dụng công việc của kiểm toán viên nội bộ
(Ban hành đương nhiên Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của cục Tài chính)I/ QUY ĐỊNH CHUNG
Phạm vi áp dụng
Chuẩn mực kiểm toán này phương tiện và hướng dẫn trách nhiệm của truy thuế kiểm toán viên vàdoanh nghiệp truy thuế kiểm toán (sau đây điện thoại tư vấn là “kiểm toán viên”) tương quan đến công việc củakiểm toán viên nội bộ khi truy thuế kiểm toán viên xác định, theo quy định ở đoạn 23 Chuẩnmực kiểm toán việt nam số 315, là kiểm toán nội bộ có thể liên quan đến cuộc kiểmtoán (xem phía dẫn ở phần A1 - A2 chuẩn mực này).
Bạn đang xem: Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 610
Chuẩn mực này không vận dụng cho ngôi trường hợp kiểm toán viên nội bộ được huy độngtham gia vào cuộc truy thuế kiểm toán độc lập.
Mối dục tình giữa kiểm toán nội bộ và truy thuế kiểm toán độc lập
Mục tiêu của truy thuế kiểm toán nội bộ do Ban người đứng đầu và Ban quản ngại trị đơn vị chức năng được kiểmtoán quyết định. Mang dù kim chỉ nam của truy thuế kiểm toán nội bộ và kim chỉ nam của truy thuế kiểm toán độclập là khác biệt nhưng trong một vài trường hợp, để đã có được các mục tiêu đó, kiểmtoán nội bộ và kiểm toán hòa bình có thể áp dụng một số phương pháp, giấy tờ thủ tục tương tự(xem hướng dẫn ở chỗ A3 chuẩn mực này).
Dù tự chủ và khách hàng quan tới cả độ như thế nào thì kiểm toán nội cỗ cũng tất yêu độc lậphoàn toàn với đơn vị được kiểm toán như yêu thương cầu đề ra đối với truy thuế kiểm toán viên độc lậpkhi đưa chủ ý về báo cáo tài chính. Kiểm toán viên cùng doanh nghiệp truy thuế kiểm toán cótrách nhiệm duy nhất đối với ý kiến kiểm toán và trọng trách đó ko được bớt nhẹkhi truy thuế kiểm toán viên với doanh nghiệp kiểm toán sử dụng các bước của kiểm toán viênnội bộ.
Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải tuân hành các luật và phía dẫncủa chuẩn mực này khi sử dụng các bước của kiểm toán viên nội bộ trong vượt trìnhthực hiện kiểm toán và cung cấp dịch vụ bao gồm liên quan.Đơn vị được kiểm toán (khách hàng) và các bên sử dụng tác dụng kiểm toán yêu cầu cónhững phát âm biết quan trọng về các quy định và khuyên bảo của chuẩn mực này để phốihợp các bước và xử lý những mối quan hệ tương quan đến việc truy thuế kiểm toán viên tự do sửdụng các bước của truy thuế kiểm toán viên nội cỗ khi triển khai kiểm toán và hỗ trợ dịch vụcó liên quan.
Mục tiêu
Khi đơn vị được truy thuế kiểm toán có kiểm toán nội bộ và kiểm toán viên độc lập xác địnhrằng kiểm toán nội bộ hoàn toàn có thể liên quan cho cuộc kiểm toán thì phương châm của kiểm toánviên cùng doanh nghiệp kiểm toán là:(a) khẳng định sự phải thiết, phạm vi thực hiện những công việc cụ thể của kiểm toán viên nội bộ;(b) xác minh sự đầy đủ, thích hợp của quá trình cụ thể của kiểm toán viên nội bộ so với mục đích của cuộc kiểm toán.
Giải say đắm thuật ngữ
Trong các chuẩn mực truy thuế kiểm toán Việt Nam, những thuật ngữ dưới đây được đọc như sau:(a) truy thuế kiểm toán nội bộ: Là chuyển động do đơn vị chức năng được kiểm toán tiến hành hoặc bởi vì tổ chức bên ngoài cung cấp, với tính năng chủ yếu là kiểm tra, đánh giá, đo lường và thống kê tính đầy đủ, thích hợp và tính có ích của điều hành và kiểm soát nội bộ;(b) kiểm toán viên nội bộ: Là những cá nhân thực hiện nay các chức năng của truy thuế kiểm toán nội bộ. Truy thuế kiểm toán viên nội bộ hoàn toàn có thể thuộc phòng kiểm toán nội bộ hoặc những phòng ban có tác dụng tương tự.
Xem thêm: 5 nghề cao quý nhất trong những nghề cao quý, đừng làm tổn thương nghề cao quý
II/ NỘI DUNG CHUẨN MỰC
Yêu cầu
Xác định sự quan trọng và mức độ sử dụng quá trình của kiểm toán viên nội bộ
Kiểm toán viên đề nghị xác định:(a) quá trình của kiểm toán viên nội bộ tất cả đầy đủ, phù hợp cho mục đích của cuộc truy thuế kiểm toán hay không;(b) Ảnh tận hưởng dự loài kiến của vấn đề sử dụng công việc của truy thuế kiểm toán viên nội bộ đối với nội dung, lịch trình cùng phạm vi các thủ tục của truy thuế kiểm toán viên độc lập.
Để chú ý tính đầy đủ, thích hợp khi sử dụng quá trình của truy thuế kiểm toán viên nội bộ,kiểm toán viên hòa bình phải tiến công giá:(a) Tính khách quan của truy thuế kiểm toán nội bộ;(b) năng lượng chuyên môn của kiểm toán viên nội bộ;(c) các bước của truy thuế kiểm toán viên nội bộ có được triển khai với sự an ninh nghề nghiệp phù hợp hay không;(d) hoàn toàn có thể trao đổi thông tin một cách kết quả giữa kiểm toán viên nội cỗ và truy thuế kiểm toán viên hòa bình hay không (xem phía dẫn ở phần A4 chuẩn mực này).
Khi xác định ảnh hưởng dự con kiến của công việc của truy thuế kiểm toán viên nội bộ đến nội dung,lịch trình, phạm vi các thủ tục của kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên hòa bình phảicân nhắc:(a) nội dung và phạm vi của các công việc cụ thể mà truy thuế kiểm toán viên nội cỗ đã hoặc đang thực hiện;(b) khủng hoảng rủi ro có không đúng sót hiểm yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu đã được đánh giá đối với những nhóm giao dịch, số dư thông tin tài khoản và thông tin thuyết minh nắm thể;(c) nút độ chủ quan của truy thuế kiểm toán viên nội cỗ trong việc reviews các vật chứng kiểm toán đã tích lũy được để minh chứng cho các cơ sở dẫn liệu liên quan (xem phía dẫn ở chỗ A5 chuẩn mực này).
Sử dụng các bước cụ thể của kiểm toán viên nội bộ
Để sử dụng quá trình cụ thể của kiểm toán viên nội bộ, truy thuế kiểm toán viên độc lập phảiđánh giá bán và triển khai các thủ tục kiểm toán đối với công việc đó nhằm khẳng định tính(1) Giám sát kiểm soát điều hành nội bộ: truy thuế kiểm toán nội bộ có thể được giao trách nhiệm rõ ràng trong câu hỏi soát xét các kiểm soát, giám sát chuyển động và đề xuất nâng cao liên quan lại đến kiểm soát nội bộ;(2) Kiểm tra thông tin tài thiết yếu và hoạt động: truy thuế kiểm toán nội bộ có thể được giao tính năng đánh giá bán các cách thức xác định, đo lường, phân một số loại và báo cáo thông tin tài thiết yếu và hoạt động, và chuyển ra các yêu cầu rõ ràng đối cùng với từng khoản mục, bao hàm kiểm tra chi tiết các giao dịch, số dư cùng thủ tục;(3) rà soát xét các hoạt động nghiệp vụ: kiểm toán nội bộ rất có thể được giao bài toán soát xét tính ghê tế, công dụng và hiệu suất của vận động nghiệp vụ, bao hàm cả những vận động phi tài chính của đối chọi vị;(4) soát xét tính tuân thủ quy định và những quy định: truy thuế kiểm toán nội bộ hoàn toàn có thể được giao câu hỏi soát xét tính tuân mẹo nhỏ luật, các quy định và những yêu cầu phía bên ngoài khác, cũng giống như tuân thủ các chính sách, điều khoản của Ban người đứng đầu và các yêu mong nội bộ khác;(5) cai quản rủi ro: truy thuế kiểm toán nội bộ có thể hỗ trợ đơn vị chức năng trong việc xác định và reviews khả năng xảy ra rủi ro đáng kể và tham gia vào việc cải thiện hệ thống quản lý rủi ro và hệ thống kiểm soát;(6) quản lí trị: kiểm toán nội bộ rất có thể đánh giá quy trình quản trị để đạt được mục tiêu về đạo đức và những giá trị doanh nghiệp, năng lực điều hành và trách nhiệm giải trình, bài toán trao đổi tin tức về khủng hoảng và điều hành và kiểm soát các thành phần thích phù hợp trong đối chọi vị, tính hữu dụng của việc trao đổi tin tức giữa Ban quản trị, truy thuế kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên nội bộ và Ban Giám đốc.
Xác định sự cần thiết và cường độ sử dụng công việc của truy thuế kiểm toán viên nội bộ
Xem xét sự đầy đủ, phù hợp của các bước của truy thuế kiểm toán viên nội bộ so với mục đíchcuộc kiểm toán (hướng dẫn đoạn 09 chuẩn mực này)
A4. Lúc xem xét tính đầy đủ, thích hợp của quá trình của truy thuế kiểm toán viên nội bộ so với mục đích của cuộc kiểm toán, các yếu tố hoàn toàn có thể tác cồn đến quyết định của truy thuế kiểm toán viên độc lập bao gồm: (a) Tính khách hàng quan: (1) địa điểm của truy thuế kiểm toán nội cỗ trong đơn vị chức năng được truy thuế kiểm toán và tài năng mà địa điểm này rất có thể tác động đến tính khả quan của kiểm toán viên nội bộ; (2) truy thuế kiểm toán nội cỗ có report với Ban quản lí trị hoặc cơ quan quản lý và kiểm toán nội bộ giành được tiếp cận thẳng với Ban cai quản trị giỏi không; (3) truy thuế kiểm toán viên nội bộ có bất kỳ mâu thuẫn nào về trọng trách hay không; (4) Ban quản trị có tính toán quá trình tuyển dụng liên quan đến kiểm toán nội bộ không; (5) Ban người đứng đầu hoặc Ban quản trị có gây cản trở hay giới hạn vận động đối với kiểm toán nội bộ không; (6) Ban giám đốc có tiến hành những đề nghị của kiểm toán nội bộ hay không, tại mức độ nào và việc tiến hành đó được trình bày ra sao.
(b) năng lượng chuyên môn: (1) các kiểm toán viên nội bộ có phải là thành viên của các tổ chức nghề nghiệp và công việc có liên quan không; (2) các kiểm toán viên nội bộ có được đào tạo vừa đủ về chuyên môn và bao gồm thành nhuần nhuyễn trong quá trình hay không; (3) Đơn vị được truy thuế kiểm toán có những chính sách để tuyển dụng và huấn luyện và giảng dạy kiểm toán viên nội cỗ hay không.(c) Sự thận trọng nghề nghiệp và công việc thích hợp: (1) các bước của kiểm toán nội bộ đã có được lập kế hoạch, giám sát, kiểm tra xét và tàng trữ hồ sơ một cách cân xứng không; (2) những sổ tay kiểm toán hay gần như tài liệu tương tự, công tác làm việc, hồ nước sơ truy thuế kiểm toán và nấc độ khá đầy đủ của các tài liệu này.(d) trao đổi thông tin: việc trao đổi tin tức giữa kiểm toán viên độc lập với truy thuế kiểm toán viên nội bộ sẽ đạt hiệu quả cao nhất nếu truy thuế kiểm toán viên nội bộ được trao đổi không hề thiếu với kiểm toán viên độc lập, và: (1) Tổ chức những cuộc họp vào thời điểm cân xứng trong suốt thời hạn kiểm toán; (2) truy thuế kiểm toán viên hòa bình được biết, được tiếp cận với những báo cáo kiểm toán nội bộ tương quan và được thông báo bất cứ vấn đề quan trọng nào mà truy thuế kiểm toán viên nội bộ xét thấy gồm thể ảnh hưởng đến các bước của kiểm toán viên độc lập; (3) kiểm toán viên độc lập thông báo cho kiểm toán viên nội cỗ những vụ việc quan trọng có thể tác hễ đến truy thuế kiểm toán nội bộ.
Ảnh hưởng dự loài kiến của công việc của truy thuế kiểm toán viên nội cỗ đến nội dung, lịch trình vàphạm vi những thủ tục của truy thuế kiểm toán viên chủ quyền (hướng dẫn đoạn 10 chuẩn mực này)
A5 công việc của truy thuế kiểm toán viên nội bộ là một trong yếu tố để xác định nội dung, kế hoạch trình cùng phạm vi các thủ tục của truy thuế kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên chủ quyền nên thỏa thuận hợp tác trước với kiểm toán viên nội bộ về những vấn đề sau: (1) lịch trình công việc; (2) Phạm vi của tổng thể cuộc kiểm toán; (3) nấc trọng yếu tổng thể và toàn diện đối với report tài chính (và mức/các nấc trọng yếu đối với các đội giao dịch, số dư thông tin tài khoản hay tin tức thuyết minh rõ ràng - ví như có) và mức trọng yếu thực hiện; (4) Các cách thức chọn mẫu mã đã được lựa chọn; (5) lưu trữ hồ sơ về các quá trình đã được thực hiện; (6) những thủ tục thẩm tra xét với lập báo cáo.
Sử dụng các bước cụ thể của kiểm toán viên nội cỗ (hướng dẫn đoạn 11 chuẩn mựcnày)
A6. Nội dung, định kỳ trình, phạm vi của những thủ tục kiểm toán triển khai đối với công việc cụ thể của kiểm toán viên nội cỗ sẽ dựa vào reviews của kiểm toán viên tự do về rủi ro ro
International Standard on Auditing 805Special Considerations - Audits of Single Financial Statements and Specific Elements, Accounts or Items of Financial Statements
International Standard on Auditing 800
Special Considerations - Audits of Financial Statements Prepared in Accordance with Special Purpose Frameworks
International Standard on Auditing 720
The Auditor"s Responsibilities Relating to Other Information in Documents Containing Audited Financial Statements
International Standard on Auditing 710
Comparative Information - Corresponding Figures and Comparative Financial Statements
International Standard on Auditing 706
Emphasis of Matter Paragraphs & Other Matter Paragraphs in the Independent Auditor"s Report
International Standard on Auditing 705
Modifications lớn the Opinion in the Independent Auditor"s Report
International Standard on Auditing 700
Forming an Opinion & Reporting on Financial Statements
International Standard on Auditing 620
Using the Work of an Auditor"s Expert
International Standard on Auditing 610 - 2013
- Revised 2013 - Using the Work of Internal Auditors
International Standard on Auditing 610
- Revised - Using the Work of Internal Auditors
hội nghị đối thoại giữa lãnh đạo Trường cùng với sinh viên, tuổi teen năm 2024
Khoa kế toán - Kiểm toán
Phòng B2.503- Tòa nhà B2 ngôi trường Đại học tài chính - Luật